Автоматический обмен информацией о финансовых счетах (OECD AEOI/CRS)

В рамках Организации экономического сотрудничества и развития (OECD) разработан Глобальный стандарт автоматического обмена информацией о финансовых счетах (далее по тексту – Глобальный Стандарт). Он предусматривает право налоговых органов стран, присоединившихся к Глобальному Стандарту, получать от финансовых учреждений информацию о финансовых счетах налогоплательщиков стран, присоединившихся к Глобальному Стандарту, и раз в год пересылать эту информацию налоговым органам страны налогоплательщика.

Наряду с другими странами Латвия присоединилась к Глобальному Стандарту и реализует установленные Стандартом требования на основе

  1. действующего в Латвийской Республике закона «О налогах и пошлинах» [Par nodokļiem un nodevām], раздел XII – Автоматический обмен информацией о финансовых счетах, и
  2. изданных Кабинетом министров ЛР Правил № 20 «Порядок выполнения финансовым учреждением процедур по надлежащей проверке финансовых счетов и предоставлению Государственной службе доходов информации о финансовых счетах» от 5 января 2016 года

(в дальнейшем совместно именуемые «Закон»).

О налоговых резидентах каких стран предоставляется информация Государственной службе доходов ЛР?

Албания, Андорра, Антигуа и Барбуда, Соединенное Королевство, Аргентина, Аруба, Австралия, Австрия, Азербайджанская Республика, Содружество Багамских Островов, Королевство Бахрейн, Барбадос, Белиз, Бельгия, Бразилия, Государство Бруней-Даруссалам, Болгария, Чешская Республика, Чили, Дания, Южно-Африканская Республика, Содружество Доминики, Джерси, Фарерские Острова, Франция, Гана, Гернси, Гибралтар, Гренада, Гренландия, Греция, Гонконг, Хорватия, Эстония, Индия, Индонезия, Исландия, Италия, Израиль, Ирландия, Япония, Новая Зеландия, Канада, Кипр, Кюрасао, Колумбия, Корея, Республика Коста-Рика, Российская Федерация, Острова Кука, Кувейт, Народная Республика Китай, Ливанская Республика, Литва, Княжество Лихтенштейн, Люксембург, Макао (Народная Республика Китай), Малайзия, Мальта, Республика Маврикий, Республика Маршалловы Острова, Мексика, Остров Мэн, Княжество Монако, Монсеррат, Федеративная Республика Нигерия, Ниуэ, Нидерланды, Норвегия, Исламская Республика Пакистан, Республика Панама, Польша, Португалия, Румыния, Независимое Государство Самоа, Республика Сан-Марино, Саудовская Аравия, Республика Сейшельские Острова, Федерация Сент-Кристофер и Невис (Сент-Китс и Невис), Сент-Люсия, Сен-Винсент и Гренадины, Сингапур, Синт-Ма́ртен, Словакия, Словения, Финляндия, Испания, Швейцария, Тринидад и Тобаго, Турция, Венгрия, Восточная Республика Уругвай, Республика Вануату, Федеративная Республика Германия, Швеция.

Налоговым администрациям каких стран Государственная служба доходов ЛР предоставляет информацию о финансовых счетах?

Государственная служба доходов ЛР предоставляет информацию о налоговых резидентах вышеупомянутых стран:

1) в отношении счета физического лица: налоговой администрации страны, в которой физическое лицо (клиент Банка) является  налоговым резидентом;

2) в отношении счета юридического образования (entity):

a) активное нефинансовое юридическое образование (active non-financial entity): налоговой администрации страны, в котором юридическое образование является налоговым резидентом;

b) пассивное нефинансовое юридическое образование (passive non-financial entity): налоговой администрации страны в котором юридическое образование является налоговым резидентом,  и налоговой администрации страны, в котором бенефициарный владелец (beneficial owner) юридического образования является налоговым резидентом.

Какая именно информация предоставляется?

Физическое лицо

1) Фамилия, имя, дата и место рождения

2) Адрес места жительства

3) Страна налогового резиденства и идентификационный номер налогоплательщика (TIN

4) Номер счета и остаток на соответствующем счете по состоянию на 31 декабря

5) Информация о счете финансовых инструментов:

  • Общая брутто сумма процентов, купонов, дивидендов и иных доходов, полученных в связи с активами, находящимися на этом счете финансовых инструментов, и зачисленных в соответствующем отчетном году на счета клиента в Банке
  • Общий брутто доход (поступления), зачисленный на счета клиента в Банке в соответствующем отчетном году в связи с погашением или продажей активов, находящихся на счете финансовых инструментов

6) Брутто сумма процентов, зачисленная в соответствующем отчетном году на счета клиента в связи с активами, находящимися на счетах Клиента в Банке

7) Общая брутто сумма, зачисленная в соответствующем отчетном году в связи с любым другим счетом Клиента в Банке (который не является ни депозитным счетом, ни счетом финансовых инструментов), если Банк является лицом, принявшим на себя платежные обязательства , или должником в связи с осуществленным платежом

Юридическое образование (entity

1) Название, адрес

2) Страна налогового резиденства и идентификационный номер налогоплательщика (TIN)

3) Номер счета и остаток на соответствующем счете по состоянию на 31 декабря

4) Информация о счете финансовых инструментов:

  • Общая брутто сумма процентов, купонов, дивидендов и иных доходов, полученных в связи с активами, находящимися на этом счете финансовых инструментов, и зачисленных в соответствующем отчетном году на счета клиента в Банке
  • Общий брутто доход (поступления), зачисленный на счета клиента в Банке в соответствующем отчетном году в связи с погашением или продажей активов, находящихся на счете финансовых инструментов 

5) Брутто сумма процентов, зачисленная в соответствующем отчетном году на счета клиента в связи с активами, находящимися на счетах Клиента в Банке 

6) Общая брутто сумма, зачисленная в соответствующем отчетном году в связи с любым другим счетом Клиента в Банке, который не является ни депозитным счетом, ни счетом финансовых инструментов, если Банк является лицом, принявшим на себя обязательства (obligor), или должником в связи с осуществленным платежом

О бенефициарном владельце (beneficial owner) пассивного нефинансового юридического образования (passive non-financial entity):

  • Фамилия, имя, дата и место рождения
  • Адрес места жительства  
  • Страна налогового резиденства и идентификационный номер налогоплательщика (TIN
Определение налогового резиденства

В целях выполнения требований Закона Клиент обязан в разработанной Банком анкете указать точную и достоверную информацию о налоговом резиденстве и другие необходимые сведения. Просим вас определить свое налоговое резиденство на основании применимых нормативных актов. В случае необходимости вам надлежит обратиться в органы налогового администрирования и/или привлечь консультанта, принимая при этом во внимание все индивидуальные факты и обстоятельства. Просим вас незамедлительно информировать Банк обо всех обстоятельствах или изменениях в ранее предоставленной информации, которые могут повлиять на определение налогового резиденства. 


Разъяснение отдельных терминов и понятий, относящихся к OECD AEOI/CRS и используемых при заполнении анкеты Клиента

Страна налогового резиденства

Каждая страна в своих нормативно-правовых актах устанавливает определение понятия «налоговое резиденство». Обычно:

  • в отношении физических лиц страной налогового резиденства является страна, в которой физическое лицо облагается подоходным налогом на основании таких критериев, как постоянное место жительства (habitual abode), центр жизненных интересов (centre of vital interests), занятость и пр.;
  • в отношении юридических лиц страной налогового резиденства является страна, в которой юридическое лицо облагается подоходным налогом на основании таких критериев, как страна регистрации, место нахождения руководства/управления, место ведения предпринимательской деятельности и пр.

Возможны ситуации, когда физическое или юридическое лицо является налоговым резидентом нескольких государств.

На сайте ОЭСР (OECD) размещен информационный материал, в котором обобщены признаки налогового резидентства многих стран.

Предприятие, являющееся прозрачным для целей налогообложения (fiscally transparent entity)

В отдельных случаях юридическое лицо признается предприятием, являющимся прозрачным для целей налогообложения (fiscally transparent entity). Это означает, что само юридическое лицо не облагается подоходным налогом, так как подоходным налогом облагаются владельцы и/или бенефициарные владельцы (beneficial owners) данного юридического лица. Налог взимается с доходов, полученных в результате коммерческой деятельности данного юридического лица.

В этих случаях для целей применения Единого стандарта обмена информацией (Common Reporting Standard), разработанного Организацией экономического сотрудничества и развития (Organisation for Economic Co-operation and Development), такое юридическое лицо признается налоговым резидентом в стране, в которой находится место фактического управления (place of effective management) данного юридического лица.

Место фактического управления (place of effective management)

В соответствии с разъяснением ОЭСР, местом фактического управления является место, где по существу (in substance) принимаются главные управленческие и коммерческие решения, необходимые для ведения предпринимательской деятельности предприятия в целом (Стандарт автоматического обмена информацией о финансовых счетах для целей налогообложения) [OECD (2017), Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters, Second Edition, OECD Publishing, Paris, p.192]. Для определения места фактического управления вам нужно проанализировать все индивидуальные факты и обстоятельства. В случае необходимости вам надлежит обратиться в органы налогового администрирования и/или привлечь консультанта.

Активное нефинансовое юридическое образование (NFE)

В соответствии с действующим в Латвийской Республике законом «О налогах и пошлинах», раздел XII Автоматический обмен информацией о финансовых считается счетах, статья 86, Активным нефинансовым юридическим образованием считается любое нефинансовое юридическое образование (обладающее статусом юридического лица или таковым статусом не обладающее), которое соответствует как минимум одному из нижеперечисленных критериев:

1) менее 50 процентов валового дохода NFE за предыдущий календарный год или иной соответствующий отчетный период составляет пассивный доход, и менее 50 процентов активов, которыми NFE владело в течение предыдущего календарного года или иного соответствующего отчетного периода, являются активами, удерживаемыми с целью получения  пассивного дохода. Пассивный доход (passive income) включает в себя:

  1. дивиденды;
  2. проценты, включая доход, приравниваемый к процентному доходу;
  3. доходы от ренты, аренды и выплат авторского вознаграждения (роялти) (за исключением доходов от ренты, аренды и роялти, полученных в рамках основной коммерческой деятельности клиента);
  4. аннуитетный доход (по договору аннуитетного страхования с накоплением);
  5. прибыль, полученная от продажи (отчуждения) финансовых активов, генерирующих вышеперечисленные виды пассивного дохода, за исключением доходов, полученных в результате основной деятельности брокера (дилера);
  6. прибыль, полученная от операций с финансовыми активами, за исключением доходов, полученных в результате основной деятельности брокера (дилера);
  7. прибыль, полученная от операций с иностранной валютой, за исключением доходов, полученных в результате основной деятельности брокера (дилера);
  8. чистый доход от операций со свопами, за исключением доходов, полученных в результате основной деятельности брокера (дилера);
  9. денежные суммы, полученные по договорам страхования с накоплением;
  10. прочие доходы, которые по своей экономической сути приравниваются к вышеупомянутым доходам;

2) акции NFE регулярно обращаются на организованном рынке ценных бумаг, или NFE является связанным лицом другого юридического образования, акции которого регулярно обращаются на организованном рынке ценных бумаг;

3) NFE является правительственной организацией, международной организацией, центральным банком или юридическим образованием (юридическим лицом), полностью принадлежащим одной из указанных структур;

4) существенная доля деятельности NFE заключается во владении (полностью или частично) акциями одной или нескольких дочерних компаний и/или предоставлении финансирования и услуг одной или нескольким дочерним компаниям, которые осуществляют коммерческую или хозяйственную деятельность, отличную от деятельности финансового учреждения, за исключением случаев, когда юридическое образование не подпадает под этот статус, если оно функционирует (или позиционирует себя) в качестве инвестиционного фонда, такого как паевой инвестиционный фонд, фонд венчурного капитала, фонд заемных средств, или иной инвестиционной структуры, цель которой заключается в приобретении или финансировании компаний с последующим владением долями в этих компаниях в качестве капитальных активов для инвестиционных целей;

5) NFE пока не ведет и ранее не вело хозяйственную деятельность, но осуществляет капиталовложения в активы с намерением вести коммерческую деятельность, отличную от деятельности финансового учреждения, при условии, что NFE не подпадает под данное исключение, если с момента его изначального учреждения прошло по меньшей мере 24 месяца;

6) NFE не являлось финансовым учреждением в течение последних пяти лет и находится в процессе ликвидации или реорганизации с намерением продолжить или возобновить хозяйственную деятельность, отличную от деятельности финансового учреждения;

7) NFE главным образом занимается заключением сделок финансирования и хеджирования со связанными юридическими образованиями, которые не являются финансовыми учреждениями, или по их поручению; NFE не предоставляет услуг финансирования или хеджирования организации, не являющейся связанным юридическим образованием, при условии, что группа любых таких связанных юридических образований главным образом осуществляет хозяйственную деятельность, отличную от деятельности финансового учреждения;

8) NFE отвечает всем нижеперечисленным требованиям:

  1. NFE создано  и действует в стране, где NFE является резидентом для налоговых целей (jurisdiction of residence), исключительно в религиозных, благотворительных, научных, художественных, культурных, спортивных или образовательных целях; или создано и действует в стране своего налогового резиденства, и является профессиональной организацией, союзом предпринимателей, торговой палатой, профсоюзной организацией, сельскохозяйственным или садоводческим обществом, гражданским союзом или организацией, действующей исключительно для продвижения программ социального обеспечения;
  2. NFE освобождено от уплаты налога на прибыль в стране своего налогового резидентства (в стране, присоединившейся к Глобальному Стандарту) или в другой стране налогового резидентства;
  3. NFE не имеет акционеров или участников, имеющих право собственности на доходы и активы NFE или право бенефициарного владельца на получение выгоды от доходов и активов NFE;
  4. применимые нормативно-правовые акты страны налогового резидентства NFE или другой страны налогового резидентства или учредительные документы NFE не позволяют распределять прибыль или активы NFE или использовать их в интересах физического лица или юридического образования, не являющегося благотворительной организацией, кроме как в случаях осуществления юридическим образованием благотворительной деятельности, или для выплаты обоснованного вознаграждения за предоставленные услуги или уплаты справедливой рыночной стоимости имущества, приобретенного NFE;
  5. применимые нормативно-правовые акты страны регистрации NFE (страны, присоединившейся к Глобальному Стандарту) или страны налогового резидентства NFE или учредительные документы NFE требуют, чтобы в случае ликвидации или реорганизации NFE все его активы были переданы в собственность правительственного учреждения или другой бесприбыльной организации.

Пассивное нефинансовое юридическое образование (NFE)

1) нефинансовое юридическое образование (обладающее статусом юридического лица или таковым статусом не обладающее), которое не соответствует признакам активного нефинансового юридического образования;

2) указанная в статье 68 (1) 2) закона «О налогах и пошлинах» инвестиционная организация, которая не является финансовым учреждением страны, присоединившейся к Глобальному Стандарту.

Обработка данных

Информируем вас о том, что ваши данные будут обрабатываться и передаваться Государственной службе доходов в порядке, предусмотренном разделом XII закона «О налогах и пошлинах», и для предусмотренной данным разделом цели.

Информация, содержащаяся в этом разделе сайта, носит лишь информативный характер. Данная информация не является юридическим или налоговым исследованием, мнением, рекомендацией или консультацией. Банк не несет ответственности за содержание сайта ОЭСР.

 

ОБСЛУЖИВАНИЕ КЛИЕНТОВ

(+371) 6700 0444

9:30 - 17:00

Понедельник - Пятница

по латвийскому времени GMT +02:00

Попробуй новый интернет-банк!

Отличная функциональность, удобное взаимодействие с пользователем, обновленные решения в сфере безопасности.

ПОДРОБНЕЕ Arrow blue